Opções de ações de incentivo e o crédito AMT.
Se é o Silicon Valley, a Silicon Beach ou a Silicon Prairie, trabalhando com clientes no mundo de inicialização, vem com uma série de questões únicas. De muitas maneiras, é uma montanha-russa selvagem, não para os fracos de coração. Será que o cliente iniciante terá sucesso e criará uma oferta pública inicial ou simplesmente falhará e silenciosamente desaparecerá na noite? Com esses resultados elevados em jogo, o que complica esses clientes & rsquo; As questões financeiras podem ser opções de ações de incentivo que normalmente são concedidas aos fundadores e as pessoas que se juntam a uma empresa cedo. Se os ISOs são tratados corretamente e as estrelas se alinham, pode ser uma história de grande riqueza e um planejamento tributário perspicaz. Mas quando os ISOs estão errados, como costumam fazer, ele traz em prática os perigos do imposto mínimo alternativo.
Em tempos normais, a maioria dos clientes acham difícil entender completamente os riscos e as implicações a longo prazo do exercício e da manutenção de ISOs. Para fins de clareza, muitas vezes rotulamos AMT regular com base em itens de preferência como & ldquo; bad & rdquo; AMT, e o crédito AMT gerado pelos exercícios ISO como & ldquo; good & rdquo; AMT. Além disso, em estados de impostos altos como a Califórnia e Nova York, os clientes geralmente estão se comprometendo com uma estratégia multi-ano, primeiro o exercício de opções, o uso de créditos AMT nos anos em que eles não estão sujeitos a AMT.
Mas estes não são tempos normais. E em 2 de novembro de 2017, a Lei dos Cortes Fiscais e do Trabalho adicionou outra camada de complexidade para os participantes iniciantes para navegar. Dependendo de como esta conta de imposto se desempenha, aqueles de nós com clientes ISO terão que tomar decisões relativamente rápidas sobre como aconselhá-las & mdash, e precisamos estar calculando seus melhores passos.
Muitos clientes estão comprometidos com uma estratégia ISO / AMT multi-ano. Clientes típicos exerceram ISOs pré-IPO quando a avaliação da Seção 409A do Código da Receita Federal estava aumentando. Ao exercer seus ISOs, eles comprometeram-se a transportar crédito AMT no Formulário 8801 até que estejam em um ano em que eles não estavam sujeitos a AMT. Neste ponto, eles usariam seus créditos para compensar suas faturas fiscais regulares. É uma estratégia calculada.
A nova lei fiscal poderia enfraquecer essa estratégia. De acordo com o projeto de lei, o crédito de crédito da AMT ganhou não estar disponível em 2018. Ele planejou voltar em 2019, 2020 e 2021, mas só permitiria ao contribuinte solicitar um reembolso de 50% dos créditos na medida em que os créditos exceder o imposto regular para o ano. Qualquer montante restante pode ser usado no ano fiscal de 2022.
Simplificando, se seus clientes não agirem até 31 de dezembro de 2017, eles podem não se beneficiar do seu crédito de crédito AMT por quase seis anos e demorar muito tempo, dado o valor do tempo do dinheiro.
Para alguns, a ação pode ser necessária.
O que pode ser feito quando temos tempo limitado para ajudar esses clientes? Se um cliente tiver estoque ISO que adquiriu em uma empresa pública, o primeiro passo é rever seus prêmios de ações para opções de ações não qualificadas. Os mercados estão em alta de todos os tempos, então, puxar o gatilho e gerar renda ordinária para usar algum ou todo o crédito AMT pode ser o melhor curso de ação. (Nota, isso pode não ser uma solução para um iniciado que é restrito). Se não houver opções de estoque do NQ disponíveis para exercício e venda, então você precisa verificar se qualquer outra receita ordinária pode ser gerada.
Se o seu cliente não é capaz de usar todo o crédito AMT, então você deve definir corretamente as expectativas com o cliente. Esperar por um benefício fiscal pode ser como observar fervura de água. Uma explicação adequada do atraso ajudará. E certifique-se de continuar a arquivar o Formulário 8801 rastreando o crédito.
No entanto, em todo esse planejamento, tenha cuidado para não fazer absolutos. Ao acelerar a renda para usar o crédito, considere se beneficia o cliente a longo prazo se, em anos futuros, o cliente pudesse ter exercido opções de ações do NQ a uma taxa federal mais baixa.
Outra questão que nubla a análise diz respeito à lei estadual. Se a lei federal mudar em relação à transição da AMT, você também precisa considerar o impacto se o estado não for encadernado.
Para outros, nada pode ser feito.
Para aqueles clientes com ISOs em uma empresa privada, o processo de planejamento é ainda mais frustrante. Existem apenas oportunidades limitadas de usar o crédito AMT antes de 31 de dezembro de 2017, incluindo:
Tire em consideração o tamanho do crédito AMT em jogo. Um crédito nominal pode ser mantido e usado em 2019. Em algumas situações, uma desclassificação parcial pode valer a pena considerar.
Se essas etapas não ajudam, ele retorna para definir as expectativas adequadas do cliente quando o crédito pode ser usado.
Em última análise, a nova conta de imposto pode ser uma chave de macaco nos planos de muitos clientes que exerceram ISOs e geraram crédito AMT. O tempo é chave, como é pensar em todas as partes móveis relacionadas a descer um certo caminho. Você precisa encontrar o equilíbrio entre sair na frente de seus clientes no planejamento ativado até o final do ano e o risco de ser atraído para qualquer absolutos. Tenha em mente que essas sugestões são apenas um primeiro passo. Nós obteremos mais clareza sobre a melhor maneira de prosseguir à medida que a situação se desenrola.
Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.
Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.
As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).
Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:
Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.
Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.
Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).
O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:
Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).
Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.
Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.
Identificando o período de retenção qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.
Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .
Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.
Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custos para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.
Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.
Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.
Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.
Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.
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